Cheltuieli care se elimina din baza de calcul a contributiilor

Se elimina din baza de calcul a tuturor contributiilor, printre altele:

Veniturile de natura sociala:
- ajutoarele de inmormantare,
- ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale,
- ajutoarele pentru bolile grave si incurabile,
- ajutoarele pentru nastere,
- cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, salariate. Max 150 lei/eveniment (Paste, Craciun, 1 iunie, 8 martie)
- contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului,
- costul prestatiilor pentru tratament si odihna,

Baza legala: Art. 29615 din Codul Fiscal si pct. 19 din norme

 

Venituri de natura sociala neimpozabile pe Titlul III (cf art. 55 alin. 4)	Cheltuieli sociale deductibile limitat in Titlul II cf. art. 21 alin 3
ajutoarele pentru nastere	ajutoarele pentru nastere
ajutoarele de inmormantare	ajutoarele de inmormantare
ajutoarele pentru bolile grave si incurabile	ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele,
veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor <150 lei oferite de Paste, Craciun, 1 iunie	cadouri in bani sau in natura oferite copiilor minori si salariatilor,
cadourile oferite salariatelor <150 lei de 8 martie	cadouri in bani sau in natura acordate salariatelor,
costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora	costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora,
ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale	ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi in gospodarie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor,
	ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
	alte cheltuieli efectuate in baza contractului colectiv de munca.
	cheltuielile reprezentand: tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare,
contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului,	cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati ori unitati aflate in administrarea contribuabililor: gradinite, crese, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj

Se elimina din baza de calcul a tuturor contributiilor, printre altele:

- sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, in limita a 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice;

Observatie: la art. 55 alin. 4 lit. f. formularea este diferita: "sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice"

Din comparatia celor doua rezulta un risc fiscal de asimilare a diurnei nedeductibile, ca si componenta a bazei de calcul a contributiilor si la entitatile platitoare de impozit pe profit

Baza legala: Art. 29615 din Codul Fiscal coroborat cu art. 55 alin. 4 lit. f.

- tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si tichetele de cresa, acordate potrivit legii;
avantajele primite in legatura cu o activitate dependenta, fara insa a fi limitate la:
* utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
* cazarea, hrana, imbracamintea, personalul pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
* abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
* permisele de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
* primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii

Baza legala: Art. 29615 din Codul Fiscal

- sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului
- indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare
- contravaloarea folosintei locuintei de serviciu
- contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar

Baza legala: Art. 29615 din Codul Fiscal